Unternehmens- und Vermögensnachfolge erfolgreich planen und gestalten

Möhrle, UlrichDr. Ulrich Möhrle, Jahrgang 1965, ist Partner in der multidisziplinären Kanzlei Möhrle Happ Luther. Als Rechtsanwalt und Steuerberater berät er schwerpunktmäßig Familienunternehmen in allen unternehmerischen Fragestellungen. Dabei betreut er seine Mandanten - Unternehmer, Eigentümer, Familien und Unternehmen - umfassend und begleitet sie in allen Phasen des Unternehmenszyklus, insbesondere bei der Unternehmens- und Vermögensnachfolgeplanung. Dazu gehören strategische und steuerliche Gestaltungsberatung, individuelle Nachfolgekonzepte, Testamentsvollstreckung sowie die Umsetzung von Familienstrategien und Corporate Governance Kodexen. Bei der Beratung legt Dr. Ulrich Möhrle großen Wert auf ein vertrauensvolles Miteinander und bezieht neben dem fachlichen Aspekt auch die individuellen Lebensumstände mit ein, um den für den Mandanten bestmöglichen Weg zu wählen. Darüber hinaus ist Dr. Ulrich Möhrle als Redner, Referent und Autor aktiv und bringt seinen großen Erfahrungsschatz sowie seine Beratungspraxis in Fachvorträge und Publikationen ein. Daneben übernimmt er verschiedene Aufsichts- und Beiratstätigkeiten und engagiert sich in sozialen Projekten.Möhrle Happ Luther ist mit 300 Mitarbeitern an den Standorten Hamburg, Berlin und Schwerin eine der führenden Kanzleien Norddeutschlands. Wirtschaftsprüfer, Steuerberater und Rechtsanwälte arbeiten hier fachübergreifend zusammen.

Die Übergabe eines Unternehmens ist ein komplexer Vorgang.Wann ist der richtige Zeitpunkt? Wer ist der geeignete Nachfolger? Welche Formen der Übergabe gibt es? Wie viel ist das Unternehmen wert und welche formellen Anforderungen sind zu beachten? Wie kann die Absicherung des weichenden Unternehmens aussehen?Unternehmer sollten sich frühzeitig mit der Unternehmensnachfolge beschäftigen: neben der Absicherung der eigenen Familie (insbes. bei Familienunternehmen) besteht auch eine große Verantwortung gegenüber den Arbeitnehmern und den Mitgesellschaftern.Vieles spricht dafür, die Unternehmensnachfolge frühzeitig vorzubereiten. Der Unternehmer muss viele Punkte beachten und der menschliche Aspekt spielt dabei eine größere Rolle als bei anderen geschäftlichen Entscheidungen. Ein gezielter Transfer von Wissen, Erfahrung und Geschäftskontakten muss wertschätzend und zukunftsorientiert gelingen, damit das Unternehmen erfolgreich weitergeführt werden kann.Bei der Übertragung eines Unternehmens, sei es zu Lebzeiten oder von Todes wegen, liegt der Fokus in steuerlicher Hinsicht häufig auf der Erbschaftsteuer. Ertragsteuerlich schlummern jedoch große Gefahren in unerwünschten Gewinnrealisierungen mit erheblichen Ertragsteuerbelastungen.Hierbei kann der steuerliche Berater am besten unterstützen: Denn niemand kennt das Unternehmen und seine Inhaber so gut wie er.Er verfügt über die wirtschaftlichen Daten, von der Finanzbuchführung bis zum Jahresabschluss, kennt die Vermögensverhältnisse und eine Vielzahl der Geschäftsbeziehungen seines Mandanten. Auch die familiären Gegebenheiten sind ihm häufig vertraut.

1 Planung der Vermögens- und Unternehmensnachfolge1.1 Einleitung1.1.1 Notwendigkeit1.1.2 Vorgehensweise1.1.3 Zeithorizont1.2 Emotionale Faktoren1.2.1 Versorgungssituation und Rolle des Seniors1.2.2 Familiensysteme1.2.3 Überwindung emotionaler bzw. psychologischer Barrieren1.3 Betriebswirtschaftliche und strategische Ausrichtung des Unternehmens1.4 Konfliktlösung durch Mediation1.4.1 Definition1.4.2 Schritte eines Mediationsverfahrens1.4.3 Prinzipien der Mediation1.4.4 Ebenen des Konfliktes1.4.5 Anforderungen an den Mediator1.4.6 Familiensatzung2 Erbrecht2.1 Erbrechtliche Grundlagen2.2 Gesetzliche Erbfolge2.2.1 Das gesetzliche Erbrecht der Verwandten2.2.2 Das gesetzliche Erbrecht des Ehegatten2.3 Gewillkürte Erbfolge2.4 Erbrechtliches Instrumentarium2.4.1 Testament2.4.2 Erbvertrag2.4.3 Vermächtnis2.4.4 Teilungsanordnung2.4.5 Auflage2.4.6 Testamentsvollstreckung2.4.7 Vor- und Nacherbfolge2.4.8 Das Pflichtteilsrecht2.5 Gesetzliche Güterstände2.5.1 Zugewinngemeinschaft2.5.2 Gütertrennung2.5.3 Gütergemeinschaft2.6 Vorweggenommene Erbfolge3 Gesellschaftsrecht3.1 Grundsätzliches3.2 Formen der Nachfolge3.2.1 Nachfolge im Einzelunternehmen3.2.2 Nachfolge bei Personengesellschaften4 Schenkung- und Erbschaftsteuer4.1 Steuerpflicht4.2 Erwerb von Todes wegen4.3 Schenkung4.4 Bemessungsgrundlagen4.4.1 Steuerpflichtiger Erwerb4.4.2 Gemischte Schenkung4.5 Bewertungsvorschriften4.5.1 Allgemeine Bewertungsvorschriften4.5.2 Das vereinfachte Ertragswertverfahren4.5.3 Grundbesitz4.5.4 Bewertung von Grundbesitz in Sonderfällen4.5.5 Grundstück im Zustand der Bebauung4.6 Verschonungsregelungen4.6.1 Überblick über die Verschonungsregelungen4.6.2 Erläuterungen der Verschonungs- und Begünstigungsmöglichkeiten4.7 Ermittlung der Schenkung- und Erbschaftsteuer4.7.1 Steuerklassen4.7.2 Persönliche Freibeträge4.7.3 Steuersätze5 Grunderwerbsteuer6 Einkommensteuer6.1 Die Besteuerung des Erblassers6.1.1 Allgemein6.1.2 Abtrennung von Sonderbetriebsvermögen6.1.3 Beendigung Betriebsaufspaltung6.1.4 Beschränkende Nachfolgeklauseln6.2 Besteuerung der Erbengemeinschaft6.2.1 Allgemein6.2.2 Beschränkende Nachfolgeklauseln6.3 Auseinandersetzung der Erbengemeinschaft6.3.1 Allgemein6.3.2 Realteilung ohne Spitzenausgleich6.3.3 Realteilung mit Spitzenausgleich6.4 Vorweggenommene Erbfolge6.4.1 Anschaffungs- und Veräußerungstatbestände6.4.2 Übertragungen gegen wiederkehrende Leistungen6.4.3 Nießbrauchsvorbehalt6.4.4 Doppelbelastung mit Erbschaft- und Einkommensteuer7 Gewerbesteuer8 Ausgewählte Gestaltungsvarianten8.1 Persönliche Freibeträge und Fristen8.2 Güterstand8.3 Nießbrauch und Renten8.3.1 Lastenverteilung bei Grundstücken8.3.2 Aufschiebend bedingter Erwerb für den Ehepartner8.3.3 Versorgung des Ehegatten durch Unterbeteiligung8.4 Stiftungslösung8.4.1 Selbstständige Stiftung/Unselbstständige Stiftung8.4.2 Gemeinnützige Stiftung/Familienstiftung8.4.3 Ausländische Familienstiftung8.5 Immobilienvergünstigungen8.5.1 Verschonungsregelung für vermietete Wohnimmobilien8.5.2 Eigengenutzte Wohnimmobilien8.6 Betriebsvermögensbegünstigung8.6.1 Umschichtung von Privatvermögen in bestehendes Betriebsvermögen8.6.2 Verteilung des Verwaltungsvermögens in einer Unternehmensgruppe8.6.3 Weitere Gestaltungsmöglichkeiten zur Herbeiführung der Betriebsvermögensbegünstigung8.7 Unbenannte Zuwendungen an Ehegatten - Oder-Konten8.8 Pflichtteilsgestaltung8.9 Einbeziehung Minderjähriger9 Auslandsbezug9.1 Überblick9.1.1 Internationales Erbrecht, Erb- und Schenkungsteuerrecht9.1.2 Inländer mit Auslandsvermögen9.1.3 Ausländer mit Inlandsvermögen9.1.4 Immobilienvermögen im Ausland9.1.5 Wegzug ins Ausland