Grundlagen der Bilanzierung

Dr. Benjamin Roos ist Leiter Finanzen bei einem mittelständischen Unternehmen im Großraum Nürnberg. Er besitzt langjährige praktische Erfahrung auf dem Gebiet Bilanzierung und Rechnungslegung, sowohl nach nationalen als auch internationalen Vorschriften. Daneben lehrt er diese Fachgebiete als Lehrbeauftragter.

Das Lehrbuch vermittelt die Grundlagen der handelsrechtlichen Bilanzierung sowie darauf aufbauend die Grundlagen der Bilanzanalyse. Es umfasst die theoretischen Grundlagen der handelsrechtlichen Bilanzierung, auf die einzelnen Bilanz- und GUV-Posten wird jeweils eingegangen. Ausgangspunkt ist jeweils ein Beispielsachverhalt. Abschließend werden die Grundlagen der Bilanzanalyse erläutert.

Vorwort7Abbildungsverzeichnis23Tabellenverzeichnis25Abkürzungsverzeichnis291 Wesen, Funktion und Grundlagen des Jahresabschlusses311.1 Bilanz als zentrales Element des Jahresabschlusses311.1.1 Bilanzbegriff311.1.2 Bilanzarten311.1.3 Wesen der handelsrechtlichen Jahresabschlussbilanz341.2 Gewinn- und Verlustrechnung351.3 Zusammenspiel von Bilanz und GuV371.4 Funktionen des Jahresabschlusses381.4.1 Informationsadressaten und Einordnung des Jahresabschlusses in das betriebliche Rechnungswesen381.4.2 Abschlussinstrumente411.4.2.1 Handelsrechtliche Instrumente411.4.2.2 Steuerrechtliche Instrumente411.4.3 Handelsrechtliche Funktionen411.4.3.1 Dokumentationsfunktion411.4.3.2 Regelung von Informationsinteressen421.4.3.3 Regelung von Ausschüttungsinteressen431.4.3.4 Ausschüttungssperre441.4.3.5 Mindestausschüttung461.4.4 Steuerrechtliche Funktionen471.5 Einordnung des Jahresabschlusses in das betriebliche Rechnungswesen491.6 Theorien des Jahresabschlusses und der Gewinnermittlung531.6.1 Bilanztheorien531.6.1.1 Allgemeines531.6.1.2 Statische Bilanztheorie541.6.1.3 Dynamische Bilanztheorie551.6.2 Gewinnermittlungstheorien561.6.2.1 Allgemeines561.6.2.2 Kapitalerhaltungskonzeptionen571.6.2.3 Substanzerhaltungskonzeptionen581.6.2.4 Organische Bilanztheorie591.7 Aufstellung des Jahresabschlusses621.7.1 Rechtsnatur und Zuständigkeiten621.7.2 Aufstellungspflicht621.7.2.1 Alle Kaufleute621.7.2.2 Kapitalgesellschaften621.7.2.2.1 Allgemeines621.7.2.2.2 Generalnorm des264 Abs. 2 HGB641.7.2.3 Unternehmen im Anwendungsbereich des PublG641.7.3 Eröffnungsbilanz651.7.4 Schlussbilanz651.7.5 Aufstellungsfristen651.8 Normative Grundlagen des handelsrechtlichen Jahresabschlusses661.8.1 Überblick661.8.2 Vorschriften für alle Kaufleute681.8.3 Vorschriften für Kapitalgesellschaften und haftungs- beschränkte Personenhandelsgesellschaften681.8.4 Vorschriften für Großunternehmen711.8.5 Prüfungspflicht711.8.6 Offenlegungspflicht711.8.7 Ablauf der Jahresabschlussfeststellung721.8.8 Bilanzeid732 Zwecke und Grundsätze der externen Rechnungslegung752.1 Zwecke der handelsrechtlichen Rechnungslegung752.1.1 Dokumentation752.1.2 Rechenschaft752.1.3 Kapitalerhaltung782.2 Grundsatze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB)812.2.1 Charakterisierung der GoB812.2.2 Einzelgrundsätze832.2.2.1 Überblick832.2.2.2 Grundsatz der Klarheit und Übersichtlichkeit832.2.2.3 Grundsatz der Richtigkeit und Willkürfreiheit842.2.2.4 Grundsatz der Vollständigkeit862.2.2.5 Grundsatz der wirtschaftlichen Betrachtungsweise872.2.2.6 Saldierungsverbot882.2.2.7 Grundsatz der Stetigkeit902.2.2.8 Grundsatz der Bilanzidentität912.2.2.9 Grundsatz der Fortführung der Unternehmenstätigkeit912.2.2.10 Grundsatz der Einzelbewertung942.2.2.11 Grundsatz der Vorsicht952.2.2.12 Abgrenzungsgrundsätze982.2.2.12.1 Allgemeines982.2.2.12.2 Realisationsprinzip982.2.2.12.3 Grundsätze der sachlichen und zeitlichen Abgrenzung992.2.2.12.3.1 Allgemeines992.2.2.12.3.2 Grundsätze der sachlichen Abgrenzung1002.2.2.12.3.3 Grundsätze der zeitlichen Abgrenzung1002.2.2.12.3.4 Imparitätsprinzip1012.2.2.13 Grundsatz der Pagatorik1012.2.2.14 Grundsatz der Wirtschaftlichkeit und Wesentlichkeit1032.2.3 Zusammenwirken der einzelnen GoB1043 Basiselemente der Bilanzierung1053.1 Aufbau eines handelsrechtlichen Jahresabschlusses1053.1.1 Aufbau einer handelsrechtlichen Bilanz1053.1.1.1 Allgemeines1053.1.1.2 Gliederung nach HGB1063.1.1.2.1 Allgemeines1063.1.1.2.2 Aktivseite1063.1.1.1.3 Passivseite1073.1.2 Aufbau einer handelsrechtlichen GuV1083.1.2.1 Allgemeines1083.1.2.2 Gestaltungsformen der GuV1083.1.2.2.1 Gesamtkostenverfahren1083.1.2.2.2 Umsatzkostenkostenverfahren1083.1.2.2.3 Gegenüberstellung der beiden Verfahren1093.1.2.3 Gliederung nach HGB1103.1.2.3.1 Allgemeines1103.1.2.3.2 Ergebnisspaltung1113.1.2.3.3 Gesamtkostenverfahren1123.1.2.